编者按 4月27日，国家税务总局最新发布的《国别（区域）出资税收攻略》，触及阿根廷、爱沙尼亚、白俄罗斯、克罗地亚、老挝、黎巴嫩、卢森堡、伊朗和赞比亚9个国家和我国台湾区域。为了便利“走出去”企业了解出资国税收优惠状况和首要税务危险，本期B1版和B2版别离作了分类整理，供读者参阅。
直接优惠，包含税收减免、优惠税率、再出资退税等，是一种过后的利益让渡，首要针对企业的运营成果减免税。优惠方法简便易行，具有确认性，是对某些交税人或课税方针的鼓舞或照料办法，也是税收的统一性和灵活性相结合的详细表现。依据国家税务总局4月27日最新发布的《国别（区域）出资税收攻略》（以下简称《攻略》，相关布景信息见B6版），税收方面的直接优惠是我国“走出去”企业首要应该重视的优惠事项。
处于“海上丝绸之路”欧洲一端的克罗地亚，具有不断完善的外商出资优惠方针。为增强出资招引力，克罗地亚2012年新公布的《出资促进与改进出资环境法》规则了企业所得税减免优惠，即出资100万欧元以下，发明5个新的工作岗位的，10年内减免50%所得税；出资100万欧元~300万欧元，发明10个新的工作岗位的，10年内减免75%所得税；出资300万欧元以上，发明15个新的工作岗位的，10年内减免100%所得税。
克罗地亚的增值税根本税率为25%。增值税交税人进口或出售下列产品，供给下列类型的服务，可适用13%或5%的低税率：住宿服务、源自植物或动物的食用油脂（有特别条款细则）、法令规则的供给混合城市废物、可降解城市废物和废物分类收回处理等公共服务、肥料和农药等农用化学产品等适用13%的税率；面包和牛奶（除发酵和某些其他奶制品）、各种形式的教科书（小学，中学和大专教育教科书，包含印刷品和光盘、盒式磁带、录音带等产品）、克罗地亚医疗保险药品目录所确认的药品和外科植入物等适用5%的税率。此外，对授信及信贷担保服务、文化范畴的公共组织供给的服务或产品、邮政服务和医疗服务等项目免征增值税。
现在，我国已成为赞比亚最首要的外资来源地之一。赞比亚企业所得税法定税率为35%，对一些特别职业或营业额到达必定金额的企业施行特别税率。比方，农业所得减按10%交税；化肥有机化工制作企业与非传统产品出口的所得减按15%税率交税；持有大规模挖掘答应证，挖掘一般金属的大型矿藏公司，其付出的股息盈余适用零税率等。
在增值税方面，赞比亚也有清晰的减免税优惠：图书和报纸、医疗设备和药品、面包和小麦等适用零税率；医疗保健服务、教育服务、供水及污水处理服务、不动产转让、根底食物、农业用品等项目免征增值税；在赞比亚组团旅行施行增值税零税率；非居民游客购物施行增值税退税方针等。
作为“2018年度全球经济自由度”排行榜第七位的国家，爱沙尼亚对外国出资者施行彻底的国民待遇，对国内外本钱天公地道，从税收方针上鼓舞外商直接出资：长时间选用简略的单一的低税率税制；一切再出资的赢利在爱沙尼亚都无须交纳企业所得税。可是一切的赢利分配，例如股息，需求在爱沙尼亚交纳企业所得税。这种税制是为了以发明更多用于出资的资金的方法，鼓舞企业扩展出资和加快经济展开。
在有“欧亚陆桥”和“东西方空中走廊”之称的伊朗，企业所得税减免方面也有清晰规则：取得营业执照的运营矿山或从事矿藏品出产的私营、团体企业运营矿山或从事矿藏品出产，取得有关法定机关颁布营业执照或答应证的私营或团体运营医院、酒店、旅行住所中心供给的服务收入，自运营之日起3年内，其收入免税；持有主管部门答应证的研讨中心取得的研讨所得，自直接税法修订案施行之日起10年内免税。一起，未经加工处理的农产品，各类药品、特效药、（针对人类、动物或植物的）医疗服务及恢复辅佐服务等免缴增值税。
深圳市思迈特财税咨询有限公司高档合伙人张学斌以为，税收直接优惠，首要是针对企业运营成果的减免税优惠。一直以来，我国在拟定各个单行税种的税收法规时，一般会单列章节，对相关税收优惠作出规范。在此提示“走出去”企业，境外出资时应该留意境外相关法令、法规和规范性文件对直接税收优惠的相关表述，保证获取最新、全面、牢靠的直接税收优惠信息及其适用条件，最大极限享用税收优惠。
直接优惠，以较健全的企业会计准则为根底，侧重于税前优惠，首要经过对企业交税税基的调整，鼓舞交税人调整出产、运营活动以契合政府的方针方针。优惠方法首要包含税收扣除、加快折旧、准备金准则、税收抵免、盈亏相抵和延期交税等，能够有用引导企业的出资或运营行为契合政府的方针方针，鼓舞企业从久远视点拟定出资或运营方案。
在直接优惠方面，我国台湾区域是个典型代表。为鼓舞台湾区域外出资者赴台出资，台湾区域供给了多种税收优惠奖赏办法，研制开销抵减、研制开销加计抵减和出资抵减等多种直接优惠。
其间，研制开销抵减的功能性租税奖赏，是台湾区域公司所享用的首要税收优惠。《工业立异法令》第十条规则，公司或有限合伙工作出资于研讨展开的开销，能够享用抵减当年度应纳营所税额的优惠，但出资抵减税额以不超越当年度应纳营所税额的30%为限，其出资抵减方法可分为两种方法：一是开销金额15%极限内，抵减当年度应纳营所税额；二是开销金额10%极限内，抵减自当年度起3年内各年度应纳营所税额。交税人能够择一适用。
和我国台湾区域相同，卢森堡也推行了一系列直接税收优惠。其间，在特别折旧方面，关于安顿残疾人员的，以及致力于环保、节能、减排的企业，答应给予特别折旧免税额，特别折旧免税额不得超越出资本钱的80%。折旧产生时点可挑选在出资当年或今后4年中的恣意一年，也可挑选在上述年限中平均摊销。
在税收抵免方面，卢森堡施行全球出资赋税优惠：在卢森堡境内的本国和外国出资，均可平等享用欧盟和卢森堡政府两层鼓舞方针。卢森堡的税法规则了两种类型的财物出资赋税优惠：一种是供给了恰当于在一个交税年度内展开弥补收买出资活动价值13%的税收抵免；另一种是居民企业在全球出资额中不超越15万欧元的部分，答应享用出资活动价值8%的税收抵免，超越15万欧元的部分答应按2%抵免。
毕马威海外出资税务咨询合伙人谭礼耀以为，我国企业海外出资过程中，充沛、合理地使用当地税收优惠方针，能够为企业节省当地税务本钱、取得更大的出资报答及经济效益。但需求留意的是，企业享用直接税收优惠，一般需求满意必定条件，如归于特定职业、从事契合条件的出产运营活动、出资额或特定收入（开销）到达必定规范等。一起，对所享用的直接优惠也须实行相应的税务合规及申报责任。此外，某些国家的相关直接优惠及直接优惠（如所得税减免）不行一起适用。因而，主张我国企业在海外出资前，对出资意图国的税收优惠方针展开深入研讨，不要盲目“走出去”。
区域性、职业性税收优惠方针，一般是国家某项展开战略的配套办法之一，税收已成为国家引导资金流向、促进工业结构调整优化的一把“利器”。特别是在特定优惠方面，白俄罗斯、阿根廷等国家都有许多详细规则，税收优惠的区域性和职业性特征非常明显。
近年来，白俄罗斯着力改进出资环境，加大招引外资力度。在税收方面，白俄罗斯给予出资特定区域、特定职业的企业恰当力度的优惠方针。比方，入驻“巨石”中白工业园，出资电子、精细化工、生物医药、机械制作和新材料等范畴以及研制、仓储物流范畴的企业，自初次盈余年度起10年内对在园区内自主出产产品、展开服务取得的收入免征对应的赢利税；10年期满后（到2062年），按现有税率的50%计交税款。一起，企业入驻“巨石”中白工业园区的整个存续期间（到2062年前），可减按赢利税、土地使用税、不动产税规范税率的50%的优惠税率计交税款；自初次盈余年度起的5年内，股息分红触及的赢利税和预提税享用零税率优惠等。
又如，白俄罗斯于2005年树立了高科技园区，旨在招引IT公司并向其供给税收优惠。入区企业将享用免征赢利税、免征在白俄罗斯境内出售应税产品或服务的增值税、免征不动产税、免征高科技园区内企业进口技能设备的关税和增值税等优惠。自2018年3月28日起，高科技园区出资企业可从事职业清单进一步扩展，网络体育团队训练、电子钱银买卖、IT训练、人工智能、大数据、在线以及虚拟文娱等互联网相关职业及生物技能职业将被引进园区。
相同的，为了增强外资招引力，阿根廷树立了海关特区和自由贸易区两类免税贸易区，并给予许多优惠方针。在海关特区，特区进口并用于当地消费的产品免征关税；特区出产的物品销往阿根廷国内各地均可革除关税以及其他一些税负；不是在特区内出产，但途经特区的产品，免征特许权使用税外的各项税负等。在自由贸易区树立的企业，外国产品进出此类免税区无须交纳进出口关税和统计税；从区内向第三国出口能够退税等。
阿根廷对许多职业都有税收优惠方针，其间典型的有矿业出资优惠、林业优惠、轿车制作业优惠和旅职业优惠等。这些优惠的设置是和阿根廷资源丰富的环境离不开的。以矿业出资为例，首要优惠包含：本钱货物进口免税，30年特许运营，革除财物税出口税、省级市级税收，以及从国家的视点许诺上述优惠财政方针30年不变等。
黎巴嫩活跃鼓舞出资，15%的低企业所得税税率和恰当的税收准则以及稳健的出资保护办法，为出资者供给了在中东区域最为宽松的出资环境和优惠方针。在特定开发区树立的工业项目，可自开端出产之日起享用10年的企业所得税免税期。依据出资法树立的项目，在划定的不同区域，别离享用自项目运营之日起5年内减征50%的企业所得税和股息税，或自项目运营之日起10年内免征企业所得税和股息税的税收鼓舞方针。
我国和老挝是山水相连的友好邻邦，中资企业对老挝出资迈出可喜脚步。依据《老挝出资促进法》规则，得到政府答应的出资人，在老挝境内优先展开的范畴或区域出资时可享用税收优惠。优惠区域分三类：出资贫困区域、社会经济根底设施出资较少的偏远区域的，革除10年的赢利税，鼓舞类职业可额定享用5年赢利税革除的待遇；出资社会经济根底设施出资较多的区域的，革除4年的赢利税，鼓舞类职业可额定享用3年赢利税革除的待遇；出资经济特区的，以详细方针及商量成果为准。
福建省国税局世界税务办理处处长吴桀云以为，特定优惠是为了鼓舞特定区域、特定职业的展开，配套国家经济展开战略所拟定的税收减免税优惠方针。如上文所介绍的白俄罗斯、阿根廷、黎巴嫩和老挝等国家为了招引外资，展开本国经济，在必定的区域内，对各自国家鼓舞的项目，给予必定的减免税优惠。所以，企业在“走出去”时，必定要做足功课，全面了解出资所在国的出资及税收环境，了解其特定税收优惠状况。在挑选出资方向上，充沛调查所在国是否有特定区域、特定职业，从而使企业充沛享用出资所在国的特定优惠，取得利益最大化。回来搜狐，检查更多